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警惕会计估计变更的小心机
更新时间:2019-01-27 15:45   来源:未知 作者:中国考试网2 点击:
警惕会计估计变更的小心机



                  
  又到了年报出具的时点了,无论是折旧年限的调整,还是坏账计提比例的调整,这些会计估计变更的小心机都是一样的:为了账面好看。

  2018年12月22日,临近年报出具时点的时候,永泰能源(600157.SH)发布了一则变更会计估计的公告。公告声称,本次会计估计变更是根据《企业会计准则第4号—固定资产》相关规定,参照电力行业固定资产折旧年限,结合公司新增机组固定资产折旧年限,自2018年10月1日起,公司在会计政策规定的折旧年限范围内,对在运老机组相关固定资产折旧年限进行相应的合理延长调整。

  变更会计估计有什么好处?主要作用就是调剂利润。

  比如,一家公司花了1000万元建了一座厂房,如果按照10年期限摊销,每年100万元,对当年利润的影响就是100万元。如果按照20年摊销,那就是每年50万元,对当年利润的影响就是50万元。会计上,这种摊销方式叫做折旧,对于资产特别多的公司,不同的折旧年限对利润的影响是巨大的。

  比如永泰能源,本次会计估计变更,预计影响2018年四季度计提折旧金额减少约9300万元,净利润增加约7000万元。

  粗略换算,对全年四个季度的影响接近3亿元,而永泰能源一年的利润有多少?据公司2017年年报,当年净利润为8.67亿元。仅此一项影响,差不多三分之一左右。

  所以,一旦财务人员“制造”起利润来,就没销售人员什么事了。

  折旧年限调整

  根据永泰能源的折旧年限调整公告,调整的主要是房屋建筑物,生产用房屋从40年折旧期调整为50年,非生产用房屋从45年调整为50年,火电站从25年调整为50年,机械设备从14年调整为20年,电气设备从10年调整到30年……

  这次调整还是非常夸张的,50年折旧期的房产,怕是A股之最了。

  公司在公告里混淆了实际使用年限和折旧年限,把折旧年限延长到公司认为的使用年限。同时公告声称参照电力行业固定资产折旧年限而进行调整。

  同行的折旧年限都这么高吗?笔者查了几家上市火电同行如申能股份(600642.SH)、西山煤电(000983.SZ)、京能电力(600578.SH)等公司的折旧年限,与永泰能源公告的说法不同的是,绝大多数发电企业的房屋和建筑物折旧年限都在8-45年之间,其余设备也大多在20年以内。

  所以,永泰能源公告里标榜的公司所投运机组均为国内技术领先的高参数等理由,并不成立。

  据公司2018年三季报,前三季度的净利润仅为9784万元,为8年来最差的三季报。调整折旧年限的目的也就很清楚了:为了让利润表更好看一点。

  这种调整并非首创,在供给侧改革最为艰难的2016年,由于折旧的包袱不堪重负,大部分重资产的钢企都发布了会计估计变更公告。如八一钢铁(600581.SH)仅凭会计估计变更就“凭空”增加了1.99亿元利润,杭钢股份(600126.SH)通过会计估计变更实现了4500万元的增利。

  那么,折旧年限就没有一个规范的管理制度,任凭上市公司拿来当做利润调剂工具?除了税法对最短年限有一定的要求外(年限过短会大幅影响纳税),会计准则给予了公司的会计师很大的权限。
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